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一文看懂《個人所得稅法修正案草案》中如何算工資個稅

依據全國人大公布的《個人所得稅法修正案草案》

① 以身份證號碼為納稅人識別號民個人按納稅年度合并計算個人所得稅

② 工資薪金：單位按月或者按次預扣預繳稅款，個人自行按綜合所得需要辦理年度匯算清繳；

③ 居民個人的綜合所得：以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

其中：專項扣除包括按規定和標準繳納的五險一金；

專項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息和住房租金等支出。

④ 工資發放單位：工資扣減按規定和標準繳納的五險一金，再減除費用五千元，按月預扣預繳稅款。

如果個人向單位提供專項附加扣除信息的，單位在算“工資個稅”時每月要扣減。

即每月工資的個稅應納稅額計算公式：（稅前收入-五險一金-5000-專項附加扣除額）*稅率-速算扣除數

【例】會計網咨詢（北京）有限責任公司給員工A每月發15000元，個人繳納保險1600元

（1）如員工A未提供子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息和住房租金等支出給單位，則每月繳納個稅計算過程：

應納所得額：15000-1600-5000=8400元

則每月繳納個稅=3000*3%+（8400-3000）*10%=630元

按照現行個稅的算法，每月繳納個人所得稅：（15000-1600-3500）*25%-1005=1470元

員工A去稅務機關需要辦理匯算清繳，提供專項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息和住房租金等支出額及資料，有可能申請退稅（估計要請專業人士）；也可能，員工A有其他勞務報酬性質等綜合所得要補稅。

（2）如員工A向提供子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息和住房租金等支出（具體范圍暫沒確定）給單位，每月1200元（樂觀估計），則每月繳納個稅計算過程：

應納所得額：15000-1600-5000-1200=7200元

則每月繳納個稅=3000*3%+（7200-3000）*10%=510元

按照現行個稅的算法，每月繳納個人所得稅：（15000-1600-3500）*25%-1005=1470元

員工A去稅務機關需要辦理匯算清繳，因已經在每月提供專項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息和住房租金等支出額及資料，有可能要補稅（估計要請專業人士）或退稅。

備注：上面的案例算法，是按照全國人大公布的《個人所得稅法修正案草案（征求意見稿）》稅率表計算。

⑥ 自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額，不扣減子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除支出，也不需要按年度匯算個稅。

⑦ 專項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息和住房租金等支出扣除，有一個大大的安排，可能繳稅完全不一樣，這點以后再談。

⑧ 思路大致如上文所述，最后以的《個人所得稅法修正案》定稿為準。