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一、收入確認(rèn)時間差異

企業(yè)所得稅:《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第一條規(guī)定：“除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。”

增值稅:中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：（一）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 （二）進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。”

二、“視同銷售”政策差異

企業(yè)所得稅：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條中對“視同銷售”的規(guī)定如下：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。”

增值稅：《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條中對“視同銷售”的規(guī)定如下：“單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。”

三、固定資產(chǎn)處置收入等稅會差異

企業(yè)所得稅：依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》第二十三條規(guī)定：“企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)  成本扣減累計折舊和累計減值準(zhǔn)備后的金額。固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。”《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”

增值稅：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）的相關(guān)規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購入或者自制的固定資產(chǎn)、一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例規(guī)定第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，應(yīng)按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票。

另外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第1號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號）相關(guān)規(guī)定，“增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票：一、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。二、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。”

如何比對企業(yè)所得稅營業(yè)收入和增值稅銷售額

企業(yè)所得稅營業(yè)收入

企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表第1行營業(yè)收入金額（包括會計上的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入）+A105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表第1行收入類調(diào)整項目調(diào)增金額-A105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表第1行收入類調(diào)整項目調(diào)減金額。

增值稅銷售額

1.一般納稅人：當(dāng)年12月的增值稅及附加稅費(fèi)申報表（一般納稅人適用）第1行、第5行、第7行、第8行銷售額本年累計數(shù)。

2.小規(guī)模納稅人：當(dāng)年第四季度的增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）第1行、第4行、第7行、第9行、第13行銷售額的累計數(shù)。