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問：我們公司是代扣代繳義務人，能不能按小微企業(yè)暫免征收營業(yè)稅和增值稅?

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財[2013]52號)及《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第49號)的規(guī)定，對本市代扣代繳義務人、外國企業(yè)和外省市企業(yè)在本市臨時經(jīng)營企業(yè)(包括外建)、外國代表機構(除稅收實行據(jù)實申報方式征收管理的外國代表機構外)不屬于暫免征收范圍。

問：目前小型微利企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策主要有哪些?

答：為扶持中小企業(yè)特別是小微企業(yè)的發(fā)展，近年來，國家先后出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，具體包括：

　　① 對符合條件的小型微利企業(yè)給予減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;

　　② 在對年應納稅所得額低于10萬元(含)的小型微利企業(yè)減按20%稅率繳納企業(yè)所得稅的基礎上，其所得減按50%計入應納稅所得額;

　　③ 在全面實施增值稅轉型改革的基礎上，降低增值稅小規(guī)模納稅人的征收率(自6%和4%統(tǒng)一降至3%);統(tǒng)一并提高了增值稅和營業(yè)稅的起征點(提高至2萬元);

　　④ 實施了金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策和符合條件的農村金融機構營業(yè)稅優(yōu)惠政策;

　　⑤ 免征了金融機構對小微企業(yè)貸款印花稅;

　　⑥ 將符合條件的國家中小企業(yè)公共技術服務示范平臺納入現(xiàn)行科技開發(fā)用品進口稅收優(yōu)惠政策的享受主體范圍等，有力減輕了中小企業(yè)稅收負擔，促進了中小企業(yè)發(fā)展。

問：小型微利企業(yè)如何進行企業(yè)所得稅納稅申報?

答：根據(jù)《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》(國稅函[2008]251號)、《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)預繳2010年度企業(yè)所得稅有關問題的通知》(國稅函「2010」185號)、《關于小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第14號)的規(guī)定，現(xiàn)行企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表填報時，不能直接反映應納稅所得額減免，只能反映減免所得稅額。

　　因此，對所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，與法定稅率之間換算成15%的實際減免稅額進行納稅申報;對只享受按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，與法定稅率之間換算成5%的實際減免稅額進行納稅申報。

　　在年度納稅申報時，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》主表“應納稅所得額”與5%(15%)的乘積，填入附表5《稅收優(yōu)惠明細表》“符合條件的小型微利企業(yè)”內。