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按照我國現(xiàn)行的增值稅制度，企業(yè)可以將已支付或者負擔的進項稅額從應繳納的銷項稅額中扣除，這一過程稱為進項稅額抵扣。通過這種方式，納稅人只需要就本環(huán)節(jié)增值部分繳納稅款，避免了重復征稅的問題。但稅法也對進項稅額不得抵扣的情形作了明確，主要有以下幾種情形：

一、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

注意:其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

   納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

二、非正常損失項目相應的進項稅額。

非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

1.非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

2.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

3.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務和建筑服務。

4.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

三、購進的貸款服務以及納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用。

四、購進的餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

五、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關(guān)規(guī)定的。

六、納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票，資料不全的。

七、一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。

八、應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

九、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

政策依據(jù)：

1.《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)

2.《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)