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答：導(dǎo)讀

為貫徹落實(shí)黨的十九大報(bào)告精神，國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司組織編寫(xiě)了《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引1.0版》（以下簡(jiǎn)稱《指引》），幫助企業(yè)更好享受政策紅利，持續(xù)激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。

享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的會(huì)計(jì)核算要求

企業(yè)需要關(guān)注的是，財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件對(duì)研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算提出了若干要求：

1.遵照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度：企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

2.設(shè)置研發(fā)支出輔助賬：對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

3.研發(fā)與生產(chǎn)分別核算：企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

97號(hào)公告為指導(dǎo)企業(yè)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬做了細(xì)化規(guī)定，以幫助企業(yè)防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)：

1.研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

2.企業(yè)可參照97號(hào)公告所附樣式，設(shè)置研發(fā)支出輔助賬、編制研發(fā)支出輔助賬匯總表。

3.年末匯總分析填報(bào)研發(fā)支出輔助賬匯總表，并在報(bào)送《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。　

共用的人員及儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算要求

有的企業(yè)特別是中小企業(yè)，從事研發(fā)活動(dòng)的人員同時(shí)也會(huì)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理等職能，用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)同時(shí)也會(huì)用于非研發(fā)活動(dòng)，財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件對(duì)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用不再?gòu)?qiáng)調(diào)“專門用于”。為有效劃分這類情形，企業(yè)應(yīng)對(duì)此類人員活動(dòng)情況及儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。　

合作研發(fā)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算要求

財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。企業(yè)共同合作研發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方按照《企業(yè)（合作）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)》和經(jīng)登記的《技術(shù)開(kāi)發(fā)（合作）合同》分項(xiàng)目設(shè)置《合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬》，就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用按照會(huì)計(jì)核算要求分項(xiàng)目核算，并按照研發(fā)費(fèi)用歸集范圍分別計(jì)算加計(jì)扣除。　

研發(fā)費(fèi)用的核算須做好部門間協(xié)調(diào)配合

研發(fā)費(fèi)用的核算需要做大量的準(zhǔn)備工作，如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策要求的留存?zhèn)洳橘Y料，涉及公司決議、研發(fā)合同、會(huì)計(jì)賬簿、相關(guān)科技成果資料等等，因此需要企業(yè)研發(fā)、財(cái)務(wù)等各職能部門密切配合。如果各部門不能有效配合，導(dǎo)致相關(guān)資料、會(huì)計(jì)憑證不全，記賬不完整，會(huì)影響到研發(fā)費(fèi)用的核算以及優(yōu)惠政策的享受。

核定征收企業(yè)不能享受加計(jì)扣除政策

根據(jù)財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。按核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

（來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局）