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案例一：1個月內(nèi)工資分次發(fā)放的計稅

職工劉某2017年7月15日取得上半個月工資3000元，7月31日取得下半個月工資3000元，當(dāng)月共計工資6000元，請問是否代扣個稅？

答復(fù)：劉某應(yīng)納個稅=（3000+3000-3500）*10%-105=145元

提醒：個人所得稅是按月計征的，這與分多次發(fā)放沒有關(guān)系，都需要合并計算征收個稅。

案例二：2個月的工資在一個月發(fā)放的計稅

職工劉某2017年7月份一次性取得了5月、6月的工資，其中5月份工資金額2800元，6月份為3000元，計算應(yīng)納個稅？

答復(fù)：劉某應(yīng)納個稅=（2800+3000-3500）*10%-105=125元

提醒1：工資薪金所得以每月收入額減除費用后計算應(yīng)納稅所得，按月計征，由扣繳義務(wù)人在支付時代扣稅款。如果在一個月內(nèi)取得兩個月的工資，應(yīng)當(dāng)合并計征個稅。

提醒2：如果屬于補發(fā)以前月份工資的情形，建議攜帶相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，經(jīng)批準(zhǔn)后分解到所屬月份代扣個稅。

案例三：取得年終獎的計稅

職工劉默2016年12月份工資4000元，年底取得年終獎36000元，計算12月份工資以及年終獎的個稅？

答復(fù)：工資的個稅=（4000-3500）*3%-0=15元

年終獎的個稅計算分為2步

第一步：確定稅率和速算扣除數(shù) 

36000/12個月=3000元

找到對應(yīng)的稅率為10% 以及對應(yīng)的速算扣除數(shù)為105元

第二步：計算應(yīng)納稅款

個稅=36000*10%-105=3495元

提醒1：在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅方法只允許采用一次；

提醒2：個人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

案例四：兩處以上取得工資的計稅

職工劉某7月份從甲公司取得工資4000元，從乙公司也取得工資8000元，請問如何代扣個稅？

答復(fù)：

甲公司扣繳個人所得稅為=（4000－3500）×3%－0=15元；

乙公司扣繳個人所得稅為=（8000－3500）×10%－105=345

元；

如該個人選擇到甲單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報匯總納稅，申報稅款為（8000+4000－3500）×20%－555=1145元。

應(yīng)補個人所得稅：1145－345－15=785元。

提醒1：個人取得兩處及以上所得的，應(yīng)分別由扣繳義務(wù)人進(jìn)行全員全額扣繳申報，同時其本人應(yīng)選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報；

提醒2：合并納稅是指納稅人在繳納個人所得稅時，同一項目兩處收入要合計，且只能減除一次費用扣除標(biāo)準(zhǔn)；

提醒3：自行申報的納稅義務(wù)人，在申報納稅時，其在中國境內(nèi)已扣繳的稅款，準(zhǔn)予按照規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。

案例五：外籍職工取得工資的計稅

職工戴爾屬于外籍人士，7月份工資12000元，計算個稅？

答復(fù)：個稅=（12000-3500-1300）*20%-555=885元

提醒1：對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定；

提醒2：附加減除費用，是指每月在減除3500元費用的基礎(chǔ)上，再減除1300元的費用，相當(dāng)于減除4800元的費用。

案例六：符合條件的健康險可抵扣工資個稅

職工劉某所在公司為自己購買了疾病保險，并取得稅優(yōu)識別碼，全年共計保費1200元，假若劉某2017年8月份工資薪金4000元，請計算劉某8月份應(yīng)繳納的個人所得稅是多少？

個稅=（4000+1200-3500-100）*10%-105=55元

提醒1：單位統(tǒng)一為員工購買的，視同個人購買，按照單位為每一員工購買的保險金額分別計入其工資薪金，并在2400元/年（200元/月）的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月稅前扣除；

提醒2：單位為員工購買的商業(yè)保險應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金計算個人所得稅。

案例七：取得過節(jié)福利的計稅

職工劉默2017年2月份工資4000元，本月發(fā)放了過年福利1000元，計算2月份工資的個稅？

答復(fù)：個稅=（4000+1000-3500）*3%-0=45元

提醒1：過節(jié)發(fā)放人人有份的食品、購物券等補貼，是要并入當(dāng)月工資繳納個人所得稅；

提醒2：《個人所得稅法》第四條第四項規(guī)定，福利費免征個人所得稅，所說的福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；生活補助費是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。

案例八：取得差旅補貼的計稅

職工劉默2017年7月份工資4000元，本月出差10天，報銷差旅補貼1000元，計算7月份工資的個稅？

答復(fù)：個稅=（4000-3500）*3%-0=15元

提醒1：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的公告》（國稅發(fā)〔1994〕089號）規(guī)定，“差旅費津貼”不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征個人所得稅；

提醒2：企業(yè)發(fā)放的差旅費津貼不超過各地財政部門制定的《黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；

提醒3：企業(yè):自行應(yīng)建立《差旅費管理辦法》，差旅費津貼標(biāo)準(zhǔn)符合企業(yè)實際經(jīng)營需要的，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)實際支付出差人員的差旅費津貼允許稅前扣除；

提醒4：所在單位沒有相關(guān)規(guī)定的，按各地財政部門制定的《黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》規(guī)定的差旅費津貼標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；